Mis on eesmärk?

Muutmise eesmärk on viia tulu- ja sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormid vastavusse tulumaksuseadusesse (edaspidi ka TuMS) tehtud muudatustega.

Keda mõjutab?

Muudatused mõjutavad kõiki ettevõtjaid, kellel on kohustus esitada tulumaksuseaduse ja teiste seaduste alusel nõutavaid deklaratsioone.

Mis on olulisemad muudatused?

Muudetakse eespool nimetatud määruse alusel kehtestatud vorme TSD, TSD lisa 1, TSD lisa 2, TSD lisa 3, TSD lisa 4, TSD lisa 6, TSD lisa 7, INF 1, INF 6 ja INF 14.

Vormi TSD lisa 1 punkti 5.3. väljamakse liiki 51 täiendatakse vabatahtlikule tehtava väljamakse deklareerimise korraga. Välisriigis mõne tulumaksusoodustusega ühingu nimekirja kantud ühingu üleannet täitvale vabatahtlikule tehtud väljamakse maksustatakse, kui see ületab välislähetuse päevaraha maksuvaba piirmäära.

Vormi TSD lisa 1 täitmise korra p 5.3. väljamakseliigi 53 ja vormi TSD lisa 2 täitmise korra punkti 7.5 väljmakse liigi 179 tehakse tehniline muudatus seoses sellega, et perehüvitise seaduse alusel makstav vanemahüvitis maksustatakse tulumaksuga ja deklareeritakse.

Vormi TSD lisas 4 jäetakse koodilt 4030 välja parkimistasu, mis ei kuulu isiku maksuvaba tulu hulka ning seda ei loeta ka erisoodustuseks.

• Koodil 4040 muudetakse sõiduauto kasutada andmise sõnastust, kaotades täiendi „tasuta või soodushinnaga“. Muudatus on tingitud sellest, et sõiduauto kasutamise hind määratakse edaspidi auto võimsuse põhjal ja kaovad kehtivad erisoodustuse arvutamise hinnad.
• Koodil 4080 näidatakse tööandja antud osalusoptsiooni võõrandamisel või osalusoptsiooni alusvaraks oleva osaluse omandamisel saadud tulu, arvestades, et osalusoptsooni andmist ei loeta erisoodustuseks (tulumaksuseaduse § 48 lg 53 ).
• Koodil 4120 näidatakse töötaja tervise edendamiseks tehtavad kulud, mis ületavad tulumaksuseaduse § 48 lõikes 55 märgitud maksuvaba piirmäära. Töötaja tervise edendamiseks tehtavate kulutuste puhul ei maksustata erisoodustusena 100 euro ulatuses kulutusi töötaja kohta ühes kvartalis, vastavalt tulumaksuseaduse § 48 lõikes 55 märgitud tingimustele. Piirmäära ulatuses tehtud kulutused näidatakse vormil INF 14.
• Koodil 4130 näidatakse tööandja ettevõtlusega seotud kulutused töötaja transpordiks elu- ja töökoha vahel; puudega või töövõimetuse astmega töötajale abivahendite andmiseks tehtud kulutused, arvestades tulumaksuseaduse § 48 lõiget 54 ja § 61 lõiget 45; töötaja majutamiseks tehtud kulutused, kui need ei vasta tulumaksuseaduse § 48 lg 56 tingimustele.

Vormi TSD lisa 6 koodi 6080 täiendatakse ettevõtluskontole laekunud tuluga, mis on saadud eraisikule teenuse osutamise või kauba müümise eest.

Vormi TSD lisa 7 täiendatakse residendist krediidiasutuste kohustusega maksta tulumaksu avansilisi makseid 14% eelmises kvartalis teenitud kasumilt.

• Vormi TSD lisa 7 täiendatakse uue koodiga 7012, mille all näidatakse varjatud kasumieraldiseks tunnistatud laenud ning nendelt tasutav tulumaks.
• Vormi TSD lisa 7 osa II täiendatakse uue tulu liigiga 734, milleks on maksustatud laen.
• Vormi TSD lisa 7 osasse II lisandub uus kood 7211, mis on seotud laenu tagastamisega – sellel koodil näitab laenuandja temale tagastatud laenusummat, millelt ta on tasunud tulumaksu.

Vormi TSD lisa 3 täieneb uute osadega V „Varjatud kasumieraldised“ ja VI „Krediidiasutuse avansilised maksed“.

Vormi INF 1 täiendatakse maksustatud varjatud kasumieraldise (ehk antud laenu) sätetega. Residendist äriühing näitab vormil INF 1 tulu liigiga VKE maksustamisperioodil välja makstud TuMS § 502 alusel maksustatud varjatud kasumieraldise summad ning nende saajad.

Vormi INF 6 tehakse muudatus seoses sellega, et pensioniregistri pidaja peab hakkama maksu- ja tolliametile esitama informatsiooni vabatahtlike pensionifondide osakute soetamiseks kalendriaastal makstud summade kohta.

Vormi INF 14 täiendatakse osaga IV, kus residendist äriühing ja mitteresidendist äriühingu püsiv tegevuskoht Eestis peab deklareerima kvartalis antud laenude summad (mida ei ole maksustatud TuMS-i § 50² kohaselt) ja tagastatud laenude summad.

Millal muudatused jõustuvad?

Määrus jõustub 1. jaanuaril 2018.