Maksuvaba tulu arvestamine:
- aastatuluga kuni 14 400 eurot on maksuvaba tulu 6000 eurot aastas,
- aastatulu kasvades 14 400 eurolt 25 200 euroni väheneb maksuvaba tulu vastavalt valemile 6000 – 6000 ÷ 10 800 × (tulu summa – 14 400),
- aastatuluga üle 25 200 euro on maksuvaba tulu 0.
Maksuvaba tulu arvessevõtmist on võimalik aasta kestel kontrollida Maksu- ja Tolliameti e-teenuste keskkonnas e-MTA „Minu sissetulekud" lehelt.
Aastatulu hulka arvestatakse:
- tulumaksuga maksustatav tulu (sh välismaalt saadud tulu)
- välismaal saadud töötasu ja muu tasu ning dividend, mida Eestis tulumaksuga ei maksustata
- Eesti äriühingult saadud dividend või omakapitali väljamakse, mis on äriühingu tasandil maksustatud tavamääraga 20/80
- ettevõtlustulu lihtsustatud maksustamise seaduse alusel maksustatud summa, mida on vähendatud ettevõtlustulu maksu sotsiaalmaksu võrra
Aastatuluna arvestatakse töötasu ja muu tasu (puhkusetasu, toetus, haigushüvitis vm), võlaõigusliku lepingu alusel saadud teenustasu, ettevõtlustulu, kasu vara võõrandamisest, rendi- ja üüritulu, litsentsitasu, intress, dividend, maksustatav riiklik pension (I sammas), täiendava kogumispensioni (III samba) väljamakse, mis on maksustatud maksumääraga 20%, toetus, stipendium, preemia, hüvitis või muu tulu.
Eesti äriühingult saadud dividend, mis on maksustatud äriühingu poolt tavamääraga 20/80, läheb aastatuluna arvesse laekunud summas (isikule laekunud raha). Samas välismaalt saadud dividendilt võib olla kinnipeetud või tasutud tulumaks ja välismaalt saadud dividend läheb arvesse brutosummas.
Aastatuluna ei arvestata:
- maksuvabasid hüvitisi, toetusi ja stipendiume;
- maksuvabastusi (nt eluaseme või isiklikus tarbimises oleva vallasasja müük), mida füüsilise isiku tuludeklaratsioonis ei deklareerita;
- maksuvabasid kohustusliku kogumispensioni (II samba) ja täiendava kogumispensioni (III samba) väljamakseid;
- kohustusliku kogumispensioni (II samba) väljamakseid (sh kompensatsiooni), mis on maksustatud maksumääraga 20% või 10% ning
- täiendava kogumispensioni (III samba) väljamakseid, mis on maksustatud maksumääraga 10%.
Näited
Töötaja, kes saab kalendriaastal brutotöötasu 1000 eurot kuus, saab tulu 12 000 eurot aastas ja tema maksuvaba tulu on 500 eurot kuus ehk 6000 eurot aastas.
Töötaja, kes saab brutotöötasu 1000 eurot kuus ja vanaduspensioni 425 eurot kuus, saab tulu 17 100 eurot aastas (12 000 + 5100) ja tema maksuvaba tulu on 4500 eurot aastas.
