Maksud ja maksukorraldus

Maksukorralduse seadust võib pidada teiste maksuseaduste suhtes raamseaduseks. See on üldine maksumenetlust reguleeriv seadus, mis avab maksukorralduses kasutatavad põhimõisted. Samuti on maksukorralduse seaduses reguleeritud maksukohustuslase ja maksuhalduri vahelise suhtlemise põhireeglid. Riiklike maksude maksuhalduriks on alates 01.01.2004 Maksu- ja Tolliamet.

Maks on maksukorralduse seaduse kohaselt maksuseadusega või seaduse alusel antud linna või valla volikogu määrusega riigi ja kohaliku omavalitsuse avalik-õiguslike ülesannete täitmiseks või selleks vajaliku tulu saamiseks maksumaksjale pandud ilma otsese vastutasuta rahaline kohustis, mis kuulub täitmisele seaduses või määruses ettenähtud korras, suuruses ja tähtpäevadel .

Riiklikud maksud kehtestatakse maksuseadusega, kus peavad olema märgitud maksu nimetus, maksu objekt, maksumäär, maksumaksja, maksu laekumise koht, maksu tasumise tähtpäev või tähtaeg, maksu tasumise kord, maksuseaduse rakendamise kord, võimalikud maksusoodustused ja nende tegemise kord. Tähtis on teada, et maksukorralduse seaduses sätestatut kohaldatakse vaid juhul, kui maksuseaduses või tolliseaduses ja nende alusel kehtestatud määrustes ei ole sätestatud teisiti.

Eestis on kehtestatud järgmised riiklikud maksud: tulumaks, käibemaks, sotsiaalmaks, maamaks, hasartmängumaks, tollimaks ja aktsiisid (kütuse-, alkoholi-, tubaka-, elektri- ja pakendiaktsiis) ning raskeveokimaks.

Kohalikud maksud on müügimaks, paadimaks, reklaamimaks, teede ja tänavate sulgemise maks, mootorsõiduki maks, loomapidamismaks, lõbustusmaks ja parkimistasu.

Maksude kehtestamise peamine eesmärk on tagada riigi toimimiseks vajalike rahaliste vahendite olemasolu. Teatavatel juhtudel võib maks olla ka riigi sotsiaal- ja majanduspoliitika kujundamise vahendiks – näiteks soodustada maksupoliitika kaudu loodussäästlikku tarbimist.

Tulumaksualased õigusaktid

• Tulumaksuseadus
• Rahandusministri 13.01.2011 määrus nr 2 „Erisoodustuse hinna määramise kord"
• Vabariigi Valitsuse 25.06.2009 määrus nr 110 „Töölähetuse kulude hüvitiste maksmise kord ning välislähetuse päevaraha alammäär, maksmise tingimused ja kord"
• Vabariigi Valitsuse 19.12.2012 määrus nr 112 „Ametniku teenistuslähetusse saatmise, lähetuskulude hüvitamise ning päevaraha maksmise tingimused ja kord ning päevaraha määr"
• Vabariigi Valitsuse 14.07.2006 määrus nr 164 „Teenistus-, töö- või ametiülesannete täitmisel isikliku sõiduauto kasutamise kohta arvestuse pidamise ja hüvitise maksmise kord"
• Ettevõtlustulu lihtsustatud maksustamise seadus
• Vabariigi Valitsuse määrus 11.01.2000 nr 11: „Nimekiri territooriumidest, mida ei loeta madala maksumääraga territooriumideks“
• Rahandusministri 27.01.2003 määrus nr 16 „Maksustamisperioodi tulust mahaarvatava täiendava kogumispensioni kindlustuslepingu kindlustusmaksete osa arvutamise põhimõtted"
• Rahandusministri 05.01.2012 määrus nr 3 „Asutuse teenistujate, kelle koosseis, koondandmed või konkreetsed tööülesanded on riigisaladus, tulumaksu, sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse arvestamise kord“
• Rahandusministri 18.06.2004 määrus nr 120 „Residentsuse ja tulu saaja tõendamine välislepingu rakendamiseks"
• Rahandusministri määrus 10.11.2006 nr 53: „Seotud isikute vahel tehtud tehingute väärtuse määramise meetodid“
• Vabariigi Valitsuse 14.12.2006 määrus nr 256 „Välislähetustasu ja abikaasatasu maksmise ning teenistuja kulude katmise kord"
• Rahandusministri määrus 18.12.2014 nr 53Rahandusministri määrus 18.12.2014 nr 53: „Tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute, sihtasutuste ja usuliste ühenduste nimekirja koostamise kord, nimekirja koostamiseks esitatavate dokumentide loetelu ning ühingu nimekirja kandmise ja sealt kustutamise kord“
• Rahandusministri 14.06.2011 määrus nr 30 „Residendist füüsilise isiku tulu deklareerimine"
• Rahandusministri 19.12.2008 määrus nr 54 „Füüsilise isiku tulumaksu kohaliku omavalitsuse üksusele eraldamise kord"
• Rahandusministri 13.02.2009 määrus nr 9 „Pensionide maksuvaba tulu arvestamiseks vajaliku andmevahetuse kord"

Käibemaksualased õigusaktid

• Käibemaksuseadus
• Euroopa Nõukogu direktiiv 2006/112/EÜ, 28. november 2006, mis käsitleb ühist käibemaksusüsteemi (kuuenda direktiivi (77/388/EMÜ) uuestisõnastamine)
• Euroopa Nõukogu kuues direktiiv kumuleeruvate käibemaksudega seotud liikmesriikide õigusaktide ühtlustamise kohta – ühine käibemaksusüsteem: ühtne maksubaas
  Konsolideeritud versioon
• Rahandusministri 18.12.2009 määrus nr 67 „Käibemaksugrupi registreerimise kord, registreerimisavalduse vorm, registreerimise kohta tehtava maksuhalduri otsuse vorm ning käibemaksugrupi registrist kustutamise kord"
• Rahandusministri 18.12.2009 määrus nr 66 „Välisriigi maksukohustuslasele käibemaksu tagastamise kord ja käibemaksu tagastamiseks esitatava taotluse vorm ning humanitaarabi korras kaupa eksportivale isikule käibemaksu tagastamise kord"
• Sotsiaalministri 04.12.2006 määrus nr 63 „9%-lise käibemaksumääraga maksustatavad ravimid, rasestumisvastased vahendid, sanitaar- ja hügieenitooted, meditsiiniseadmed ning abivahendid"
• Rahandusministri 28.12.2005 määrus nr 92 „Keskmist marginaali kasutava maksukohustuslase poolt reisiteenuse maksustatava väärtuse korrigeerimise kord"
• Rahandusministri 27.12.2005 määrus nr 88 „Maksulao nõuded, maksulao pidamise loa väljastamise, kehtivuse peatamise ja kehtetuks tunnistamise ning maksuladustamisel oleva kauba hoidmise ja vedamise kord"
• Rahandusministri 30.03.2004 määrus nr 38 „Maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreerimata isiku poolt uue transpordivahendi ühendusesisesel soetamisel käibemaksu tasumise kord"
• Rahandusministri 30.03.2004 määrus nr 39 „Osaliselt mahaarvatud sisendkäibemaksu ümberarvutuse käibedeklaratsioonis kajastamise kord ja soetatud põhivara ning selle tarbeks soetatud kauba või saadud teenuse sisendkäibemaksu korrigeerimise kord"
• Rahandusministri 30.03.2004 määrus nr 40 „Maksustatava ja maksuvaba käibe, arvestatud käibemaksu ning teistelt registreeritud maksukohustuslastelt saadud maksustatava käibe või „Käibemaksuseaduse" § 4 lõikes 2 nimetatud ettevõtluses kasutatava kauba või teenuse eest tasumisele kuuluva ning „Käibemaksuseaduse" § 3 lõike 4 punktides 2–5 nimetatud saadud teenuse või soetatud kauba maksustatavalt väärtuselt arvestatud või imporditud kauba eest tasutud sisendkäibemaksu kohta igapäevase arvestuse pidamise kord"
• Rahandusministri 30.03.2004 määrus nr 41 „Kauba või teenuse harilikust väärtusest madalama hinnaga võõrandamiseks maksukohustuslasele antava sihtotstarbelise toetuse maksustatava väärtuse hulka arvamise ja maksustamise kord"
• Rahandusministri 07.04.2004 määrus nr 66 „Reisijate liikluseks avatud rahvusvahelise lennujaama tollikontrolli tsoonis asuvas müügipunktis võõrandatava kauba ekspordina käsitamise kord"
• Rahandusministri 10.06.2014 määrus nr 17 „Käibedeklaratsiooni vorm"
• Rahandusministri 07.04.2004 määrus nr 70 „Ühendusevälise riigi füüsilisele isikule võõrandatava kauba ekspordina käsitamise kord"
• Rahandusministri 02.05.2016 määrus nr 20 „Eestis soetatud kaupade eest tasutud käibemaksu tagastamiseks esitatava taotluse vorm"
• Rahandusministri 07.04.2004 määrus nr 75 „Uue transpordivahendi soetamisel tasutud käibemaksu erijuhul tagastamise kord"
• Rahandusministri 07.04.2004 määrus nr 76 „Isiku maksukohustuslasena registreerimise avalduse vorm ja maksukohustuslase registreerimise kohta tehtava maksuhalduri otsuse vorm"
• Rahandusministri 07.04.2004 määrus nr 77 „Piiratud maksukohustuslasena registreerimise avalduse vorm ja registreerimise kohta tehtava maksuhalduri otsuse vorm"

Sotsiaalmaksualased õigusaktid

• Sotsiaalmaksuseadus
• Rahandusministri 29.11.2010 määrus nr 60 „Tulumaksuseadusest",„Sotsiaalmaksuseadusest",„Kogumispensionide seadusest" ja „Töötuskindlustuse seadusest" tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine"
• Rahandusministri 15.03.2013 määrus nr 17 „Sotsiaalmaksu arvestamise ning sotsiaalmaksu andmete Sotsiaalkindlustusametile ja Eesti Haigekassale väljastamise kord"
• Rahandusministri 31.12.2003 määrus nr 113 „Sotsiaalmaksu maksmise kord erijuhtudel"
• Rahandusministri määrus 05.01.2012 nr 3 „Asutuse ametnike ja töötajate, kelle koosseis, koondandmed või konkreetsed tööülesanded on riigisaladus, tulumaksu, sotsiaalmaksu, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse arvestamise kord“

Töötuskindlustusmakse-alased õigusaktid

• Töötuskindlustuse seadus
• Vabariigi Valitsuse 20.09.2018 määrus nr 84 „Töötuskindlustusmakse määrad aastatel 2019–2022"

Muud maksud

• Maamaks
• Hasartmängumaks
• Raskeveokimaks
• Kohalikud maksud

Aktsiisid

• Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seadus
• Pakendiaktsiisi seadus
• Nõukogu direktiiv 2008/118/EÜ

• KÄIBEMAKSUSEADUS

RAKENDUSAKTID

Käibemaksumääraga 9% maksustatavad ravimid, rasestumisvastased vahendid, sanitaar- ja hügieenitooted, meditsiiniseadmed ning abivahendid         [RTL 2008, 102, 1456 – jõust. 1.01.2009]

Sotsiaalministri 4. detsembri 2006. a määrus nr 63 

Maksulao nõuded, maksulao pidamise loa väljastamise, kehtivuse peatamise ja kehtetuks tunnistamise ning maksuladustamisel oleva kauba hoidmise ja vedamise kord

Rahandusministri 27. detsembri 2005. a määrus nr 88 

Maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreerimata isiku poolt uue transpordivahendi ühendusesisesel soetamisel käibemaksu tasumise kord

Rahandusministri 30.03.04 määrus nr 38 

Käibemaksuseaduse alusel kehtestatud rahandusministri määruste muutmine

Rahandusministri 27.detsembri 2005 määrus nr 89 

Välisesinduse, diplomaadi, Euroopa Ühenduse institutsiooni ning NATO liikmesriigi ja muu välisriigi relvajõudude ning rahvusvahelise sõjalise peakorteri ja rahvusvahelise sõjalise õppeasutuse poolt imporditava kauba käibemaksust vabastamise kord ja tingimused ning käibemaksu tagastamise kord ja tingimused

Vabariigi Valitsuse 16.04.04 määrus nr 109

 Uue transpordivahendi soetamisel tasutud käibemaksu erijuhul tagastamise kord

Rahandusministri 07.04.04 määrus nr 75

Maksukohustuslase käibemaksu igapäevase arvestuse pidamise kord

Rahandusministri 30.03.04 määrus nr 40 

Kauba või teenuse harilikust väärtusest madalama hinnaga võõrandamiseks maksukohustuslasele antava sihtotstarbelise toetuse maksustatava väärtuse hulka arvamise ja maksustamise kord

Rahandusministri 30.03.04 määrus nr 41 

Reisijate liikluseks avatud rahvusvahelise lennujaama tollikontrolli tsoonis asuvas müügipunktis võõrandatava kauba ekspordina käsitamise kord

Rahandusministri 07.04.04 määrus nr 66 

Käibedeklaratsiooni vorm

Rahandusministri 07.04.04 määrus nr 67 

Välisriigi maksukohustuslasele käibemaksu tagastamise kord ja käibemaksu tagastamiseks esitatava taotluse vorm ning humanitaarabi korras kaupa eksportivale isikule käibemaksu tagastamise kord

Rahandusministri 07.04.04 määrus nr 68

Käibemaksugrupi registreerimise kord, registreerimisavalduse vorm, registreerimise kohta tehtava maksuhalduri otsuse vorm ning käibemaksugrupi registrist kustutamise kord

 Määrus kehtestatakse «Käibemaksuseaduse» § 26 lõike 14 alusel.  

Ühe maksukohustuslasena registreerimise kord, registreerimisavalduse vorm, registreerimise kohta tehtava maksuhalduri otsuse vorm ning maksukohustuslaste taotlusel nende ühe maksukohustuslasena registreerimise otsuse kehtetuks tunnistamise kord [kehtetu]

Rahandusministri 07.04.04 määrus nr 71

Välisesindusele, diplomaadile, ühenduse institutsioonile ning NATO liikmesriigi ja muu välisriigi relvajõududele ning rahvusvahelisele sõjalisele peakorterile ning rahvusvahelisele sõjalisele õppeasutusele Eestis soetatud kaupade eest tasutud käibemaksu tagastamiseks esitatava taotluse vorm  

Rahandusministri 07.04.04 määrus nr 74

Uue transpordivahendi soetamisel tasutud käibemaksu erijuhul tagastamise kord

Rahandusministri 07.04.04 määrus nr 75

Isiku maksukohustuslasena registreerimise avalduse vorm ja maksukohustuslase registreerimise kohta tehtava maksuhalduri otsuse vorm  

Rahandusministri 07.04.04 määrus nr 76

Piiratud maksukohustuslasena registreerimise avalduse vorm ja registreerimise kohta tehtava maksuhalduri otsuse vorm  

Rahandusministri 07.04.04 määrus nr 77

Maksu- ja Tolliameti tegevuse tulemusena sai selgemaks alkohoolse joogi ja kosmeetikatoote vahe.

2013. aasta maksumäärad ja maksuvaba tulu suurus.