Proforma Invoice: raamatupidamiskanded ja deklaratsioonis kajastamine

09.09.2011 Reede

Proforma Invoice: raamatupidamiskanded ja deklaratsioonis kajastamine

Augustis saime Leedu tarnijalt Proforma Invoice arve kauba 100%-lisele ettemaksule. Arve oleme juba tasunud. Kaupa iseenesest tarnitakse septembris. Millised on Proforma Invoice’i raamatupidamiskanded (ainult panga kaudu või arvena)? Teine küsimus on järgmine: kas augusti KMD deklaratsioonil tuleb Proforma Invoice’i puhul kasutada pöördmaksustamist?

Vastab Deloitte Advisory ja Donoway Assurance spetsialistid:

Vastab Donoway Assurance maksukonsultant Aleksei Kuznetsov:

Raamatupidamiskanne:

D Ettemaks kauba eest (grupis „varud”)
K Pank

Vastab Deloitte Advisory maksuspetsialist Annely Hindriks:

Käibemaksuseaduse (KMS § 11 lg 2) kohaselt on kauba ühendusesisene käive tekkinud ja teisest küljest ühendusesisene soetus toimunud kauba ostjale lähetamise või kättesaadavaks tegemise kuule järgneva kuu 15. kuupäeval või kauba eest arve väljastamise päeval, kui arve väljastatakse enne kauba ostjale lähetamise või kättesaadavaks tegemise kuule järgneva kuu 15. kuupäeva. Seega on kauba ühendusesisese käibe ja soetamise aja määramisel kaks kriteeriumit – kauba lähetamine või arve väljastamine. Käibe toimumise aja määramisel ei arvestata ettemaksuarve väljastamist, vaid konkreetse kauba lähetamise kohta esitatud arvet.

Käesoleval juhul lähetati kaup ostjale septembris, seega loetakse ühendusesisene soetus (müüjal ühendusesisene käive) tekkinuks 15. oktoobril, kuid seda ainult juhul, kui enne nimetatud kuupäeva ei ole (lõplikku kauba) arvet väljastatud. Augustis tasutud ettemaksuarve ühendusesisest soetust ei tekita. Juhul kui kaubaarve esitatakse enne 15. oktoobrit, loetakse soetus tekkinuks arve väljastamise kuupäeval.