Konsignatsioonilepingu alusel kauba müük

07.02.2011 Esmaspäev

Konsignatsioonilepingu alusel kauba müük

Ettevõtte annab konsignatsioonilepingu alusel kauba saatelehe alusel teisele ettevõttele müügiks. Sellisel juhul peaks tekkima ettevõttel käibemaksukohustus?
1. See käibemaks, mis tasutakse ära, kas see pannakse nüüd käibemaksu ettemaksuks või liidetakse konsignatsioonilao hinnale otsa?
2. Kui toimub müük, siis vähendatakse käibemaksu ettemaksu ja realiseeritakse tulud ja kulud?
3. Kas delareerida tuleb saatelehe üleandmist ja müüki kuu lõpus ei deklareerita, mis tuleb müügiaruande alusel.
4. Kas konsignatsioonilao käibemaksu ettemaksu ja muu käibemaks tuleb aastaaruandes omavahel kokku liita. Kui on näiteks 50 tasuda aga konsignatsioonilao alusel on tasutud ettemaks 60 siis aruandes peaks olema ettemaks 10, kuigi tegelikult peab firma selle 50 ära tasuma?

VASTUS:
Käive tekib kas hetkel, mil ettevõttele tasutakse müüdud kauba eest või hetkel, mil ostetav kaup
lähetatakse teise ettevõtte (kliendi) poolt laost välja, olenevalt sellest, kumb sündmus toimus varem. Need põhimõtted kehtivad vastavalt käibemaksuseadusele (§ 11 lg 1) vaid Eesti sisese müügi korral. Kui kaup lähetatakse konsignatsioonilaost mõnda teise liikmesriiki, tuleb käibe tekkimise aja määramisel aluseks võtta KMS § 11 lg 2.

Ülalkirjeldatust lähtuvalt ei saa kirjeldatud olukorras käibe deklareerimisel aluseks võtta kauba saatelehte, vaid müügiaruanne eeldusel, et see väljendab kauba laost ostjale lähetamise aega.

Maigi Lasn,
maksukonsultant
Deloitte Advisory AS