Välismaalt soetatud Eestis paigaldatava kauba kajastamine KMDs

19.08.2011 Reede

Välismaalt soetatud Eestis paigaldatava kauba kajastamine KMDs

Eesti ettevõte ostab seadmed Poolast, mille Poola firma paneb kokku Eestis. Poola firma arvetel km kajastatud pole.
1)Kuidas kajastada tehing KM deklaratsioonis, kui paigaldamise maksumus ületab 5% tehingu maksumusest?
2)Kuidas kajastada tehing KM deklaratsioonis, kui paigaldamise maksumus jääb alla 5% tehingu maksumusest?
3)Kas käibedekalratsioonil kajastamisel toob erinevuse kaasa, kui paigaldamise teostab osaliselt Eesti firma?
4)Kas mingitel juhtudel tuleb tehing kajastada ka ühendusesiseses aruandes?

Vastab MTA spetsialist Marge:

Paigaldatav või kokkupandav kaup on kaup, mis võõrandatakse ja paigaldatakse või pannakse kokku võõrandaja poolt või tema eest teises liikmesriigis ja mille paigaldamise või kokkupanemise maksumus ületab 5 protsenti tehingu maksustatavast väärtusest (KMS § 2 lg 3 p 2).

Seega Eestis paigaldatava kaubaga on tegemist juhul, kui Eestis paigaldatava seadme paigaldamise maksumus ületab 5% tehingu maksustatavast väärtusest. Sel juhul peab Eesti maksukohustuslane arvestama käibemaksu KMS § 3 lg 4 p 3 alusel.

Paigaldatava seadme soetuse deklareerib maksukohustuslane KMD-l järgmiselt:
Lahtris 1 (või lahtris 2) vastavalt maksumäärale - seadme maksustatav väärtus (nii seade ise kui ka paigaldamise teenus);
lahtris 4 - sellelt arvutatud käibemaks;
lahtris 5 - sisendkäibemaksusumma, kui on tegemist maksustatava käibe tarbeks soetatud seadmega;
lahtris 7 - seadme maksustatav väärtus (nii seade ise kui ka paigaldamise teenus).

Ühendusesisene käibe aruandel Eestis paigaldatava seadme soetamist ei deklareerita.

Kui seadme paigaldamise maksumus on kuni 5%, lähtutakse kauba maksustamisel üldistest reeglitest (st tegemist on kauba ühendusesisese soetamisega, kusjuures paigaldamise teenus loetakse kauba võõrandamisega kaasnevaks teenuseks).

Nii paigaldatava ja kokkupandava kauba maksustamise kui ka kauba ühendusesisese soetuse kohta soovitame täiendavalt lugeda MTA kodulehe aadressilt: http://www.emta.ee/index.php?id=28450

Kolmandale küsimusele toodud andmete alusel vastata ei ole võimalik, kuna küsimuses esineb täpsustamist vajavaid asjaolusid.

Ühendusesisese käibe aruande esitamise kohustus on sätestatud KMS § 28 lg 1.