01 3 825x90 TRK 2020 animated

 

19.02.2020 Среда

Выдача займа собственной фирме

Должно ли предприятие отражать специальную льготу, если собственник предоставляет своей фирме беспроцентный заём? Будет ли налоговый риск выше, если заём выдается в наличных деньгах? Каковы вообще риски при совершении сделок наличными деньгами?

Тынис Якоб, ведущий налоговый консультант
Тынис Якоб, ведущий налоговый консультант Фото: Marisett

Отвечает Тынис Якоб, ведущий налоговый консультант, Marisett:

В части 4 статьи 48 Закона о подоходном налоге установлено:

«Специальная льгота – это любой товар, услуга, натуральная выплата либо оцениваемая в денежном выражении льгота, которые предоставляются лицу, указанному в части 3, в связи с трудовыми или служебными отношениями, членством в органе управления или контроля юридического лица либо в связи с долгосрочными договорными отношениями, независимо от времени предоставления специальных льгот».

Специальной льготой в числе прочих является предоставление займа под процентную ставку ниже рыночной, за исключением случаев, когда процент на момент выплаты составляет как минимум двойной размер последней опубликованной согласно части 2 § 94 Обязательственно-правового закона процентной ставки.

Таким образом, специальная льгота – это любой товар, услуга, натуральная выплата либо оцениваемая в денежном выражении льгота, которые предоставляются лицу, указанному в Законе о подоходном налоге.

Если заём выдается собственником юридического лица другому юридическому лицу, то специальной льготы не возникает, независимо от размера процента и возврата займа.

lЕсли взявшее заём юридическое лицо не возвращает заём выдавшему его юридическому лицу, то независимо от обстоятельств у займодателя возникает обязанность по подоходному налогу, но не по социальному налогу, так как специальной льготы не возникает.

Если собственник-физическое лицо предоставляет заём предприятию, то специальной льготы также не возникает, поскольку в данном случае предприятие должно удерживать подоходный налог с дохода по процентам.

В части 5 статьи 48 Закона о подоходном налоге отмечено, что к специальным льготам не относятся выплаты физическим лицам, с которых удержан подоходный налог на основании статьи 41 или которые не подлежат обложению подоходным налогом согласно статьям 13–21 либо 30 и 31 того же закона.

Если предприятие не возвращает своему собственнику-физическому лицу заём, то физическое лицо не получает дохода. Возврат займа не является ни доходом, ни расходом. 

Закон о подоходном налоге не предусматривает специальных правил для сделок, совершенных с использованием наличных денег. Но такие сделки могут быть притворными, когда фактически движения денежных средств не происходит, а согласно оформленным документам создается впечатление о якобы совершенной сделке.  

Таким образом, в случае сделок с использованием наличных денег присутствует повышенная обязанность доказывания.

При сделках, совершенных с использованием расчётов наличными деньгами, необходимо соблюдать требования, установленные Законом о пресечении отмывания денег и финансирования терроризма.

Например, в части 2 статьи 19 этого закона установлено, что торговец обязан принимать меры предосторожности всякий раз, когда ему оплачивается или он оплачивает наличными деньгами свыше 10 000 евро или равноценную сумму в другой валюте, независимо от того, исполняется ли денежное обязательство одним платежом или несколькими связанными между собой платежами, в течение однолетнего периода времени.

Согласно части 3 статьи 49 упомянутого закона, обязанное лицо, за исключением кредитного учреждения, должно незамедлительно извещать бюро данных об отмывании денег не позднее чем в течение двух рабочих дней после совершения сделки о каждой ставшей ему известной сделке, в которой денежное обязательство размером свыше 32 000 евро или равноценная сумма в другой валюте исполняется наличными деньгами, независимо от того, исполняется ли оно одним платежом или несколькими связанными между собой платежами в течение однолетнего периода времени.

Вопрос специалисту!

  Задай вопрос

Предложения

Уважаемый читатель, наша цель - сделать именно тот журнал, который вам нравится. Сообщите нам о интересующих вас темах и документах, которые вы хотели бы найти здесь. Давайте работать вместе!

Присоединяйтесь к нам в социальных сетях