Если содержанием услуги является предоставление в использование рабочей силы и соответствующую услугу обязанному по налогу с оборота в Эстонии предоставляет обязанный по налогу с оборота другой страны Европейского союза, то местом возникновения оборота услуги является страны получателя услуги (то есть в данном случае Эстония). Оказывающее услугу лицо облагает услугу налогом с оборота по ставке 0%, эстонский налогообязанный должен применить к услуге обратное налогообложение. Основанием является директива 2006/112/ЕС об общей системе налога на добавленную стоимость, ст. 44 и 196.