Ситуация была следующей: акционерному обществу цена покупки за проданные товары поступала наличными, соответствующий учет велся в отдельной папке, в течение нескольких лет около 592 000 евро от всей цены покупки оказались не внесенными на банковский счет и не отраженными в бухгалтерском учете. Акционерное общество обанкротилось.

В обязанности правления входит организация ведения бухгалтерского учета

В соответствии с Коммерческим кодексом, за ведение бухгалтерского учета коммерческого товарищества отвечает его правление.

Банкротный управляющий подал иск против члена правления и потребовал с него возмещения вреда, причиненного акционерному обществу, в размере 592 000 евро. Размером причиненного вреда банкротный управляющий счет сумму, которая поступила наличными  деньгами и не была внесена на банковский счет акционерного общества. Банкротный управляющий обвинил члена правления в нарушении обязанности по организации бухгалтерского учета и присвоении имущества акционерного общества.

В ходе параллельно проводимого уголовного производства было установлено, что поступившие наличные деньги выплачивались работникам в виде вознаграждения за труд, за их счет покрывались и другие расходы.   

Уездный суд принял решение не в пользу члена правления и взыскал с него в качестве возмещения за причиненный вред 592 000 евро. Окружной суд оставил решение уездного суда без изменений. Суды сочли, что самовольное использование наличных денег по инициативе правления  рассматривается  как причинение вреда акционерному обществу независимо от того, использовались ли деньги для выплаты вознаграждений за труд или в иных целях. Государственный суд с таким выводом не согласился.

В связи со спорными сделками следует оценивать значимость равноценной операции

Государственный суд отметил, что выплату денег в качестве так называемых зарплат в конвертах саму по себе нельзя трактовать как причинение вреда коммерческому товариществу. А именно: если коммерческое товарищество выплачивает поступившие ему наличные деньги работникам в качестве вознаграждения за труд, то такого рода расходы для коммерческого товарищества, по меньшей мере, предположительно, являются необходимыми, поскольку коммерческое товарищество так или иначе обязано платить работникам заработную плату.  

Для того, чтобы речь могла зайти о причинении вреда коммерческому товариществу, оно должно из-за нарушения обязанности членом правления оказаться в худшем положении по сравнению с тем, в котором было бы, если бы нарушения не произошло.  

«Серый» оборот как вред, причиняемый коммерческому товариществу

Выплата, произведенная некорректно в смысле бухгалтерского учета, может быть оценена как вред в том объеме, в котором акционерное общество не получило за нее ничего взамен. Вред, причиняемый акционерному обществу из-за так называемого «серого» оборота и выплат зарплат в конвертах, может отражаться, прежде всего, во взысканных с коммерческого товарищества процентах по налогам и в наложении денежного взыскания за налоговый проступок.  

Правлению следует помнить, что нарушение обязанностей, связанных с организацией бухгалтерского учета, может повлечь за собой для члена правления уголовную ответственность за налоговое преступление и гражданскую ответственность перед Налогово-таможенным департаментом в ситуации, когда последнему не удается востребовать задолженность по налогу с являющегося налогоплательщиком   коммерческого товарищества. По вышеупомянутому делу с члена правления в пользу государства было взыскано свыше 360 000 евро и назначено уголовное наказание за налоговое преступление.     

Анни Прантс,
помощник присяжного адвоката,
Tamme Otsmann Ruus Vabamets Advokaadibüroo