Автомобиль и право на вычет налога с оборота. Часть 2

Екатерина Долгушева, бухгалтер-консультант
Екатерина Долгушева, бухгалтер-консультант Punamoon

Продолжаем наши публикации на тему вычета включенного налога с оборота при приобретении легкового автомобиля.

 

"Правило двух лет"

Согласно Закону о налоге с оборота, для вычета включенного налога с оборота в размере 100% есть обязательное условие: цель использования легкового автомобиля не должна меняется в течение двух лет (24 месяцев) подряд, начиная с момента приобретения автомобиля.

Если при приобретении легкового автомобиля включенный налог с оборота вычитается в 100-процентном объеме, то автомобиль должен использоваться для предпринимательской деятельности, для сдачи в пользование, в основном для перевозки пассажиров и для учебных поездок на протяжении двух лет (24 месяцев) с момента приобретения автомобиля.   

Если же в течение первых двух лет (24 месяцев) целевое назначение использования автомобиля меняется, то возникает обязанность корректировки включенного налога с оборота со стоимости приобретения автомобиля, так как условие для вычета включенного налога с оборота  в размере 100% не выполнено.

 

Месяц корректировки

  • Если легковой автомобиль был приобретен ДО 1 января 2018 года, то корректировку нужно произвести в декларации об обороте за январь 2018 года.
  • Если легковой автомобиль был приобретен ПОСЛЕ 1 января 2018 года, то корректировку нужно произвести в декларации об обороте в месяц приобретения автомобиля.

Суть корректировки - уменьшение включенного налога с оборота и возврат 50% от вычтенного включенного налога с оборота в бюджет.

 

ПРИМЕР

Корректировка включенного налога с оборота, если условие двух лет не выполнено

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ


➔    Легковой автомобиль приобрели в октябре 2018 года.
➔    Стоимость автомобиля с налогом с оборота составляет 24 000 евро.
➔    При приобретении автомобиля вычли 100% включенного налога с оборота в размере 4000 евро, так как планировали использовать автомобиль исключительно в предпринимательских целях.
➔    В августе 2019 года на автомобиле работодателя были совершены поездки в личных целях.
➔    Условие двух лет не выполнено, права на вычет 100-процентного  включенного налога с оборота нет.

Возникает обязанность корректировки и возврата в бюджет включенного налога с оборота в размере 50%, то есть 2000 евро.

Расчет:

4000 евро x 50% = 2000 евро

Автомобиль приобретен после 1 января 2018 года, поэтому корректировку нужно произвести в месяц приобретения автомобиля.

Декларируем 2000 евро в строке 10 декларации об обороте за октябрь 2018 года.

При этом возникает пеня по налогу, так как мы исправляем старую декларацию.

Спонсоры

Suno 365 logo 10 Uku tarkvara IKS logo 1

Присоединяйтесь к нам в социальных сетях