gkb praktikum 2020 930 x 140 ru gif

 

KPMG banner rus

 

16.10.2019 Среда

Из практики аудитора: ошибка резидента

Стелла Здобных
Стелла Здобных Фото: присяжный аудитор

Желание предпринимателя уплачивать как можно меньше налогов является совершенно естественным. При ведении международного бизнеса, однако, возникают сложные вопросы, касающиеся налоговой обязанности лица, поскольку на практике бывает очень и очень непросто определять, какое именно государство имеет право на получение подоходного налога.

Любое коммерческое товарищество может вести свою деятельность в любой стране мира и одновременно в нескольких странах. Но в таком случае необходимо считаться с правилами международного налогообложения, которое регулируется договорами об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов (далее – налоговый договор) и не забывать о необходимости формирования в бухгалтерском учете резерва на покрытие потенциальной налоговой обязанности в стране постоянной деятельности коммерческого товарищества.

Камень преткновения – налоговый резерв

Предположим, что для проведения аудиторской обзорной проверки к эстонскому присяжному аудитору обращается единственный член правления зарегистрированного в Эстонии паевого товарищества, оказывающего посреднические услуги в финансовой сфере. Член правления является налоговым резидентом Литвы.

В Эстонии у паевого товарищества:

  • нет ни офиса, ни сотрудников;
  • бухгалтерские услуги оказывает компания, которая ведет учет и составляет годовые бухгалтерские отчеты;
  • не возникло пока что обязанности в подаче хоть каких-то налоговых деклараций, так как работников нет, и член правления не получает никакого вознаграждения, его услуги не облагаются налогом с оборота (относятся к услугам «переговоров» для цели совершения необлагаемых финансовых сделок и по нашему закону, и по директиве), и те услуги иностранных предпринимателей, которыми он пользовался, носили такой характер, что у него не возникло обязанности в регистрации в качестве ограниченного обязанного по налогу с оборота лица.

В какой стране облагается прибыль при формировании в бухгалтерском балансе налогового резерва? На этот вопрос вы найдете ответ в свежем номере журнала "Бухгалтерские Новости" (№6, 2019). Если вы еще не успели оформить подписку, то это можно сделать здесь.

gif Company 930x140 ru

 

Присоединяйтесь к нам в социальных сетях