30.06.2015 Вторник

Доверяй, но проверяй –  система внутреннего контроля

Универсальной формулы или совокупности мер внутреннего контроля, которые можно было бы применять во всех организациях, не существует.
Криси Пунгас, CGAP, руководитель по внутреннему аудиту и Марин Якобсон, CGAP, руководитель по внутреннему аудиту
Криси Пунгас, CGAP, руководитель по внутреннему аудиту и Марин Якобсон, CGAP, руководитель по внутреннему аудиту Фото: Siseaudiitor.ee

Деятельность каждой организации имеет определенные цели и поэтому направлена на достижение соответствующих  конкретных результатов, для чего следует быть в курсе препятствующих этому событий, иными словами – рисков, и уметь сознательно управлять ими.

Определение и оценка рисков

Под словом риск обычно понимается некое событие, возможность или ситуация, которая препятствует  выполнению целей или делает его и вовсе невозможным. Таким образом, риски всегда связаны с целями.

Управление рисками должно начинаться с формулирования целей, которые планируется достичь, следующий шаг – это определение и оценка рисков, позволяющая понять, каковы могут быть опасности для достижения целей. При формулировании рисков всегда следует ориентироваться на цели, то есть задумываться над тем,  какой риск существует для достижения именно этой конкретной цели. Если цели нет, то и риск конкретно определить нельзя.

Риски всегда связаны не только с целями, но и с контрольными процедурами  – действующие  в организации системы контроля должны способствовать управлению рисками и их снижению. Чтобы обеспечить соответствие деятельности организации правовым актам, а также защиту и целевое использование имущества, целесообразность деятельности, а также  сбор, хранение, своевременное и правдивое опубликование всей существенной информации, руководство организации должно внедрить и последовательно дополнять систему внутреннего контроля организации.

Понятие системы внутреннего контроля

Согласно приведенному в § 921 Закона о Правительстве Республики (Vabariigi valitsuse seadus) определению, система внутреннего контроля – это применяемый при руководстве правительственного учреждения и администрируемого правительственным учреждением государственного учреждения целостный комплекс мер, направленных на законность и рациональность, позволяющий обеспечить:

  • соблюдение правовых актов;
  • защиту имущества от причинения ущерба в результате  растраты имущества, его нецелевого использования, некомпетентного руководства и тому подобного;
  • рациональность деятельности организации при достижении целей;
  • сбор, сохранение и опубликование правдивой, своевременной и достоверной информации о деятельности учреждения.

Контрольные действия

Одной из наиболее существенных частей системы внутреннего контроля являются контрольные действия. Распространено мнение, что контроль осуществляют аудиторы, иногда бухгалтеры и, конечно же,  начальники. На самом деле контрольные действия изначально встроены почти в каждодневную деятельность  любой организации на различных уровнях, и зачастую мы даже не осознаем, что некие  ежедневные действия являются контрольными процедурами.

Так, приходя утром на работу, многие из нас прежде всего проходят мимо охранника или вахтера и открывают ведущие к рабочему месту двери с помощью ключа или магнитной карты. Это всего лишь первая контрольная процедура в длинном ряду контрольных действий, ежедневно совершаемых каждым из нас в течение своего рабочего дня. Цель этого контрольного действия – защита имущества и обеспечение допуска к материальному и имматериальному имуществу организации только имеющим на это право лицам.


Подробнее о контрольных действиях и их категориях читайте в № 4, 2015 печатного журнала «Бухгалтерские Новости». Если вы еще не успели оформить подписку на второе полугодие, сейчас для этого самое время - проходит подписная кампания.

Присоединяйтесь к нам в социальных сетях