Ettevõte tegeleb turismiäriga.1. Müüb pileteid väljapoole Eestit, teenib selle pealt agendiprotsente transpordifirmalt ning maksab transpordifirmale arve, kust on need protsendid maha arvatud.Küsimus: kas selle tehingu puhul loetakse käibeks ainult agendiprotsendid, millelt tuleb maksta käibemaksu 20%?2. Müüb teistelt turismifirmadelt ostetud viisasid ning kindlustust ja saab lõppostjalt teenustasu.Küsimus: kas selle tehingu puhul loetakse käibeks ainult teenustasu, mida maksustatakse käibemaksuga 20%? Või loetakse käibeks ka 0-protsendilise käibemaksuga maksustatav viisade müük ning kindlustusteenuse käibemaksuvaba müük?Vastab Deloitte Advisory maksuspetsialist Maigi Isotamm:
1. Reisiteenuse osutajate jaoks on käibemaksuseaduse ja käibemaksudirektiivi kohaselt ette nähtud erikord: reisiteenuse osutaja poolt oma nimel ja arvel reisijale/lõpptarbijale osutatavate reisiteenuste puhul loetakse teenuse osutaja käibeks üksnes tema poolt teiselt maksukohustuslaselt ostetud kaupade ja teenuste hinnale lisatud osa ehk marginaal nende edasimüügil reisijale. Vastav käive kuulub standardmääraga maksustamisele teenuse osutaja asukohariigis ehk antud juhul Eestis. Erandiks on ühendusevälises riigis lõpptarbijale osutatud teenused, mille puhul ei ole reisiteenuse käibe tekkimise koht Eesti ning vastava teenuse marginaal maksustatakse 0% käibemaksumääraga. Teie küsimusest ei selgu, millises riigis transporditeenust osutatakse. Kui tegemist ei ole ühendusevälises riigis kohapeal osutatava teenusega, ostate maksukohustuslaselt vm ettevõtlusega tegelevalt isikult teenust ning müüte seda oma nimel edasi lõpptarbijale, siis maksustate Eestis standardmääraga (st 20%) vaid marginaali (teenuse edasimüügihind miinus teenuse sisseostmise kulud).
2. Reisiteenuste paketi puhul, mis koosneb erinevatest teenustest (kaasaarvatud reisikindlustus, viisateenus), toimuks maksustamine erikorra alusel. Kuid nagu ma küsimusest aru saan, siis viisa ja kindlustuse puhul tegutsete vaid vahendajana (ehk siis tegutsete teise reisibüroo nimel, kes on tegelik teenuse osutaja, ise saate lõpptarbijalt vaid vahendustasu). Kui arusaam on õige, siis tuleks tõepoolest teie käibeks lugeda ainult vahendustasu. Kui reisibüroo tegutseb üksnes vahendajana, siis tuleb vahendusteenusele rakendada üldjuhul standardmäära (20%). Kui te aga müüte edasi viisa- ja kindlustusteenust pakettreisi raames oma nimel, siis on see teie reisiteenuse osaks ning rakendate erikorda.
